小微企业与小型微利企业概念
很多人对小型微利企业、小微企业的关系搞不清,认为小微企业就是小型微利企业的简称,或者把两者当做一回事,甚至在享受税收优惠*策时，都出现混淆的现象，到底这两个有什么区别呢？小微企业
很多时候，“小微企业”只是一个习惯性叫法，并没有严格意义上的定义，工信部、国家统计局、发展改革委和财*部于年6月发布的《中小企业划型标准》根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。
小型微利企业
“小型微利企业”为税法中的概念，最早出自《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，通过资产、从业人数来体现“小型”，通过应纳税所得额来体现“微利”，主要应用于企业所得税优惠*策的适用和享受。
01
小型微利企业标准
《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》(财税13号)对其限定条件给予了最新的明确，小型微利企业符合以下四个条件：
1、从事国家非限制和禁止行业
2、年度应纳税所得额不超过万元
3、从业人数不超过人
4、资产总额不超过万元
02
小型微利企业计算方法
小型微利企业三个条件中的“从业人数”和“资产总额”具体计算方法。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照上述“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过万元的标准判断。
03
小型微利企业所得税优惠*策解读
而最近又有一个好消息，《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠*策的公告》(财*部税务总局公告年第12号)规定，自年1月1日至年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，在《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》(财税13号)第二条规定的优惠*策(即上述优惠*策)基础上，再减半征收企业所得税。
对此，《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠*策有关事项的公告》(年第8号)给予明确：
关于小型微利企业所得税优惠*策有关事项：
(一)对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
(二)小型微利企业享受上述*策时涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免*策有关问题的公告》(年第2号)相关规定执行。
04
*策小微实体的13项税费优惠
一、增值税：
小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税。
二、城市维护建设税：
小规模纳税人城市维护建设税最高减征50%
三、印花税：
1、小型企业、微型企业与金融机构签订的借款合同免征印花税。
依据财*部税务总局公告年第6号《财*部税务总局关于延长部分税收优惠*策执行期限》的公告，本法规规定的税收优惠*策已到期的，执行期限延长至年12月31日。
2、年度应纳税所得额不超过万元
四、资源税：
增值税小规模纳税人资源税最高减征50%。
五、房产税：
小规模纳税人房产税最高减征50%。
六、城镇土地使用税：
小规模纳税人城镇土地使用税最高减征50%
七、耕地占用税：
小规模纳税人耕地占用税最高减征50%
八、个人所得税：
个体工商户经营所得万元以下减半征收个人所得税。
九、企业所得税：
1、小型微利企业应纳税所得额应纳税所得额万元以下，实际税率为2.5%。
2、小型微利企业应纳税所得额万元到万元部分，实际税率为10%。
十、教育费附加：
1、月销售额不超过10万元(季度30万元)缴纳义务人免征教育费附加。
2、增值税小规模纳税人教育费附加最高减征50%。
十一、地方教育附加：
1、月销售额不超过10万元(季度30万元)缴纳义务人免征地方教育费附加。
2、增值税小规模纳税人地方教育费附加最高减征50%。
十二、残疾人就业保障金：
在职职工总数30人(含)以下暂免征收残保金。
十三、文化事业建设费：
1、未达起征点的娱乐服务缴纳义务人免征文化事业建设费。
2、月销售额不超过2万元(季度不超6万元)的广告业单位免征文化事业建设费。
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